Cara Menghitung Penyusutan Aset (Depresiasi) Secara Fiskal: Strategi Hemat Pajak yang Legal & Tepat
Banyak pengusaha yang senang saat omzet naik, tapi pusing saat melihat tagihan pajak di akhir tahun. Padahal, ada cara-cara legal dalam akuntansi untuk melakukan efisiensi pajak (Tax Planning), salah satunya melalui manajemen Aset Tetap (Fixed Assets).
Pembelian mesin, kendaraan operasional, atau renovasi bangunan bukanlah "biaya" yang habis sekali pakai. Dalam kacamata pajak, pengeluaran ini harus dibebankan secara bertahap yang disebut Penyusutan (Depresiasi).
Masalahnya, banyak staf keuangan yang menghitung penyusutan sembarangan tanpa mengikuti aturan UU PPh. Akibatnya? Laporan keuangan dikoreksi fiskal, biaya dicoret oleh pemeriksa pajak, dan perusahaan malah kena denda. Mari kita bedah cara hitung yang benar dan menguntungkan.
1. Pahami Kelompok Harta Berwujud (Sesuai PMK)
Berbeda dengan akuntansi komersial (PSAK) di mana Anda bebas menentukan umur ekonomis aset (misal: Laptop dianggap awet 3 tahun), Pajak (Fiskal) memiliki aturan baku. Anda WAJIB mengikuti pengelompokan berikut:
| Kelompok Aset | Masa Manfaat (Umur) | Contoh Barang |
|---|---|---|
| Golongan 1 | 4 Tahun | Laptop, HP, Printer, Mebel Kayu, Motor |
| Golongan 2 | 8 Tahun | Mobil, Truk, AC, Mebel Logam, Mesin Industri |
| Golongan 3 | 16 Tahun | Mesin Pertambangan, Kapal |
| Bangunan Permanen | 20 Tahun | Gedung Kantor, Pabrik, Ruko |
*Penting: Tanah (Land) tidak boleh disusutkan karena nilainya cenderung naik.
2. Pilih Metode: Garis Lurus vs Saldo Menurun
UU Pajak memperbolehkan dua metode perhitungan (kecuali bangunan yang wajib Garis Lurus). Mana yang lebih hemat pajak?
- Garis Lurus (Straight Line): Biaya penyusutan rata setiap tahun. Cocok untuk laba yang stabil.
- Saldo Menurun (Declining Balance): Biaya penyusutan BESAR DI AWAL, lalu mengecil di tahun berikutnya.
Tips Strategis: Jika Anda ingin menghemat pajak di tahun-tahun awal investasi (saat cash flow butuh napas), gunakan metode Saldo Menurun. Biaya yang besar di awal akan menekan laba kena pajak, sehingga pajak yang dibayar lebih kecil di tahun pertama & kedua.
3. Studi Kasus Perhitungan
PT Bikin Halal membeli 1 unit Mobil Operasional (Golongan 2) seharga Rp 200.000.000 pada Januari 2026.
A. Metode Garis Lurus (Tarif 12,5%)
Beban Penyusutan per tahun = Rp 200 Juta / 8 Tahun = Rp 25.000.000 per tahun (Flat).
B. Metode Saldo Menurun (Tarif 25%)
Tahun 1: 25% x 200 Juta = Rp 50.000.000 (Biaya lebih besar!)
Tahun 2: 25% x (200 Juta - 50 Juta) = Rp 37.500.000
dst...
Lihat bedanya? Dengan Saldo Menurun, di Tahun ke-1 Anda bisa membebankan biaya Rp 50 Juta (2x lipat dibanding Garis Lurus). Ini sangat membantu mengurangi beban pajak di tahun investasi.
4. Kesalahan Fatal yang Sering Terjadi
- Salah Golongan: Memasukkan mobil (8 tahun) ke kelompok 1 (4 tahun) agar biaya cepat habis. Ini pasti dikoreksi fiskal dan kena denda.
- Penyusutan Mobil Sedan/Pribadi: Biaya penyusutan mobil sedan yang dibawa pulang direktur hanya boleh dibebankan 50% secara fiskal (KEP-220/PJ/2002). Jangan dibebankan 100%!
- Tidak Update Daftar Aset: Barang sudah rusak/dibuang tapi masih dicatat disusutkan. Seharusnya dilakukan penghapusan aset (Write-off).
Bingung Rekonsiliasi Aset Komersial vs Fiskal?
Salah hitung penyusutan bisa membuat SPT Tahunan Badan Anda Kurang Bayar atau Lebih Bayar yang berisiko pemeriksaan. Serahkan pada ahlinya.
PT. Bikin Halal Indonesia menyediakan jasa pendampingan pembukuan & perpajakan. Kami bantu rapikan daftar aset tetap Anda agar sesuai standar akuntansi dan aman secara regulasi pajak.
Rapikan Aset & PajakArtikel ini disusun berdasarkan UU Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP) dan PMK No. 96/PMK.03/2009. Regulasi perpajakan dapat berubah sewaktu-waktu. Selalu konsultasikan perhitungan spesifik perusahaan Anda kepada konsultan pajak resmi.